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2019初级会计经济法基础《增值税销项税额》真题解析

来源: 致学教育 编辑:初级会计师 2021-12-16

初级会计师

  真题考点:

  甲企业为增值税一般纳税人,2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元,另收取包装物押金5.8万元,约定3个月内返还:当月确认预期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为16%,计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()

  A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008万元

  B(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88万元

  C(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8万元

  D(626.4+11.6)*16%=102.8万元

  参考答案:B

  参考解析:对于非酒类的一般货物包装物押金,收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,因此当月应计征增值税的包装物押金为11.6万,计算增值税时,首先应当换算成不含税价格,再乘以相应税率。这里销售空调价款为含税价,包装物押金也为含税价,因此甲企业当月上述业务增值税销项税额=(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%,选B



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