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2021年高级会计师职称考试案例分析真题答案解析

来源: 致学教育 编辑:高级会计师 2021-12-16

F公司是一家生产经营多种日用商品的大型企业,按照产品事业部的形式构建了甲、乙、丙三个分部。F公司开展全面预算管理工作的部分情况如下:

(1)公司设立了一个由总经理与各事业部负责人组成的预算管理委员会,负责公司预算管理的所有工作。

(2)甲事业部根据预算制定了详细的资金支出控制制度。但在预算执行过程中,外部环境出现了重大变化,不久就发现了大量例外事项,部门负责人不得不将主要精力放在审批日常事务方面。

(3)乙事业部根据预算制定了详细的资金收支控制制度,但负责人认为严格执行全面预算控制可能得不偿失,因此没有督促其所在事业部实施。

(4)丙事业部负责人在编制本部门预算时认为,弹性预算运用灵活,因此,在前一年度固定预算的基础上规定了0.8~2.0的系数,以实际执行数是否落在上下限之间来判断预算执行是否正常。

要求:

(1)根据资料(1)~(4),指出F公司及其事业部在预算管理中存在的问题并简要说明理由。

(2)指出全面预算管理委员会的职责。


【正确答案】

1、正确答案:

事项(1)存在的问题:预算管理组织体系不健全。

理由:全面预算管理组织体系由三部分组成:预算管理决策机构、工作机构和执行机构。F公司除了设立预算管理委员会之外,还应当设立预算管理委员会办公室,具体负责全面预算的组织领导和日常工作。

事项(2)中存在的问题:过于强调预算的刚性。

理由:当企业运营的外部环境发生重大变化时,管理者应及时、主动地调整预算。

事项(3)中存在的问题:预算管理流于形式,重编制,轻执行。

理由:全面预算管理是一个持续改进的过程,全面预算管理的流程可分为预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。全面预算执行、分析与控制是实现预算目标的关键步骤,也是全面预算管理工作的中心环节。

事项(4)中存在的问题:对弹性预算的认识错误。

理由:弹性预算法是和固定预算法相对应的一种方法,是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上,分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。简单地用固定预算指标乘上弹性系数作为预算的上下限范围,这种做法并不是弹性预算法。并且事业部弹性系数的确定太随意,缺乏科学依据。

2、正确答案:

全面预算管理委员会的职责:制定颁布企业全面预算管理制度,包括预算管理的政策、措施、办法、要求等;根据企业战略规划和年度经营目标,拟订预算目标,并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;组织编制、综合平衡预算草案;下达经批准的正式年度预算;协调解决预算编制和执行中的重大问题;审议预算调整方案,依据授权进行审批;审议预算考核和奖惩方案;对企业全面预算总的执行情况进行考核;其他全面预算管理事宜。



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