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2021年高级会计职称真题案例解析题答案解析讲解

来源: 致学教育 编辑:高级会计师 2021-12-16

丰驰公司为一家境内上市的集团企业,主要从事能源电力及基础设施建设与投资。2016年初,公司按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,建立并实施内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下:

(1)控制目标。会议确定公司内部控制的目标是保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。

(2)内部环境。内部环境是基础,内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。会议一致通过了优化内部环境的决议,包括:公司设立股东大会、董事会、监事会和经理层,董事会对股东大会负责,依法行使企业的经营决策权;监事会对董事会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,进行风险识别、评估和应对。由于外部环境超出了企业的控制范围,所以企业评估风险不需要考虑外部风险。

(4)控制活动。会议明确公司应从以下方面强化控制措施:①建立健全授权审批制度,预算内采购金额在1万元以下的,由采购经理审批;1万元以上、10万元及10万元以下的,由采购经理和财务经理共同审批;10万元以上的由总经理审批;②加强财产日常管理制度,贵重资产采用双重保险门保险箱储存,由两人分开持有钥匙和密码。

(5)信息与沟通。会议要求公司运用信息技术加强信息与沟通,及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息,确保信息在企业内部进行有效沟通。建立反舞弊机制,包括举报投诉制度和举报人保护制度,并传达至全体管理人员。

(6)内部监督。会议强调重视内部监督,包括日常监督和专项监督。审计委员会负责监督内部控制的有效实施,以合理保证内部控制目标的实现。日常监督和专项监督情况应当形成书面报告,在报告中揭示存在的内部控制缺陷,并将发现的重要问题及时送达治理层。

要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,判断该公司董事会会议形成的上述决议中存在哪些不当之处,并简要说明理由。


【正确答案】

正确答案:

(1)控制目标方面:内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的决议不恰当。

理由:内部控制的目标不仅包括合理保证经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果,还包括资产安全、促进企业实现发展战略的目标。

(2)内部环境方面:监事会对董事会负责的决议不恰当。

理由:监事会对股东(大)会负责。

(3)风险评估方面:由于外部环境超出了企业的控制范围,所以企业评估风险不需要考虑外部风险的决议不恰当。

理由:风险评估需要考虑与实现控制目标相关的风险,虽然外部环境超出了企业的控制范围,但仍然要考虑外部环境中的风险。

(4)控制活动方面:

采购金额在10万元以上的,由总经理审批的观点不恰当。

理由:对于大额资金的支付业务,企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

(5)信息与沟通方面:建立反舞弊机制,包括举报投诉制度和举报人保护制度,并传达至全体管理人员的决议不恰当。

理由:建立反舞弊机制,包括举报投诉制度和举报人保护制度,应当传达至全体员工。

(6)内部监督方面:

①审计委员会负责监督内部控制的有效实施,以合理保证内部控制目标的实现的决议不恰当。

理由:内部控制目标的实现需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责,而非仅审计委员会的责任。

②日常监督和专项监督应当形成书面报告,在报告中揭示存在的内部控制缺陷,并将发现的重要问题及时送达治理层的决议不恰当。

理由:发现的重要问题应当能及时送达至治理层和经理层。



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